Con il Decreto Legge n. 201/2011, convertito nella Legge n. 214/2011, è stata introdotta l'Imposta Municipale Propria (IMU), in via sperimentale dal 2012 fino al 2014.

L'IMU sostituisce l'Imposta Comunale sugli Immobili (ICI) oltre all'IRPEF e relative addizionali sugli immobili non locati.

L'IMU è dovuta da chi possiede immobili (fabbricati, terreni agricoli ed aree fabbricabili) a titolo di proprietà, usufrutto, uso o abitazione, nonché dal locatario degli immobili concessi in locazione finanziaria. In caso di separazione legale dei coniugi, annullamento del matrimonio, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, l'IMU è dovuta dal (ex) coniuge assegnatario della casa coniugale.

Non è dovuta, quindi, dal nudo proprietario, dal locatario, affittuario o comodatario, né dal (ex) coniuge non assegnatario della casa coniugale.

L'IMU è dovuta per tutti gli immobili posseduti iscritti o iscrivibili in catasto.

Oltre che per le case diverse dall'abitazione principale , l'IMU è dovuta per

- fabbricati rurali: le costruzioni strumentali necessarie allo svolgimento dell'attivita' agricola di cui all'articolo 2135 del codice civile (magazzini, ricovero attrezzi, stalle, agriturismi, abitazioni dipendenti, laboratori, uffici aziendali) utilizzati dal conduttore del fondo cui sono asserviti, secondo quanto previsto dall'art. 9 del D.L. 557/93. Secondo una consolidata giurisprudenza sarebbero da intendere per rurali elusivamente gli immobili della categoria D/10; (VEDI SEGNALAZIONE A INIZO PAGINA)

- terreni agricoli: terreni adibiti all'esercizio delle attività agricole; (VEDI SEGNALAZIONE A INIZO PAGINA)

- aree fabbricabili: aree utilizzabili a scopo edificatorio in base a quanto previsto dagli strumenti urbanistici vigenti, anche se semplicemente adottati ed in attesa di approvazione ed escluse quelle possedute e condotte da coltivatori diretti e IAP di cui all'art. 1 del D.Lgs. 99/2004, iscritti nella previdenza agricola.

Il valore degli immobili, da porre a base per il calcolo dell'IMU, si determina nel modo che segue:

Le aliquote per l'anno 2013 sono le seguenti:

-        4,0 per mille Abitazione principale e relative pertinenze

-        8,0 per mille Abitazione e pertinenze in comodato gratuito a parenti entro il primo grado (genitori o figli), che la utilizzano come abitazione principale solo nei casi in cui siano riscontrabili requisiti simili a quelli per l'abitazione principale    ( residenza,  dimora,  anziani  in  istituti   di  cura  o   riposo,       residenti all'estero)

-       10,6 per mille Abitazioni non locate per le quali non risultino essere stati registrati contratti di locazione da almeno due anni

-        10,6 per mille Abitazioni a partire dalla terza, in possesso del contribuente, escluse le unità immobiliari possedute dalla Cooperative edilizie e dall'ERAP

-        10,6 per mille Aree fabbricabili

-        10,6 per mille Immobili classificati nella categoria catastale D/5

-        2,0 per mille  Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all'art. 9, comma 3-bis, del D.L. 557/93 in legge 133/94

-        9,9 per mille Aliquota di base comunale di cui all'art. 13, comma 6, del D.L. 201/11

Le aliquote da utilizzare per il calcolo del saldo, da versare con la rata del 16 dicembre, saranno quelle stabilite con deliberazione del Consiglio Comunale in sede di approvazione del bilancio, con conguaglio sulla I rata.

Se il pagamento dell'imposta viene fatto dopo le scadenze sopraindicate, ma entro i 14 giorni  successivi alla data di scadenza, dovrà essere pagata anche una sanzione pari  allo 0,2% per ogni giorno di ritardo; per i pagamenti effettuati dal 15° giorno di ritardo fino al 30° giorno di ritardo (quindi entro il 16  luglio 2013 per la rata di acconto, oppure entro 15 gennaio 2014 per la rata di saldo), dovrà essere pagata anche una sanzione pari al 3% dell'imposta, nonché gli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno. Se il pagamento avviene entro un anno dalla scadenza, la sanzione è pari al 3,75%. Il contribuente dovrà fare apposita comunicazione al Comune allegando la  fotocopia del versamento effettuato.

Si ricorda che in tal caso le sanzioni e gli interessi debbono essere versati unitamente all'imposta dovuta e nel modello F24 deve essere barrata la casella "RAVV"

La dichiarazione Imu va presentata esclusivamente in casi particolari che si possono riassumere in due grandi categorie:

• per gli immobili che godono di riduzioni d’imposta
• per le variazioni che determinano una diversa quantificazione dell’imposta non reperibili da parte del Comune nella banca dati catastale.

La dichiarazione va presentata entro il 30 giugno dell'anno successivo al momento della variazione, utilizzando l'apposito modello sotto riportato.

Sono esenti dall'IMU i seguenti immobili:

- gli immobili posseduti dallo Stato, nonché gli immobili posseduti, nel proprio territorio, da Regioni,  Province nonché da Comuni, Comunità Montane, dai Consorzi fra detti Enti, dagli Enti del Servizio Sanitario Nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali;

- i fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9;

- i fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all'art. 5-bis, D.P.R. 601/1973 e successive modificazioni (immobili interamente adibiti a sedi, aperte al pubblico, di musei, biblioteche, archivi, cineteche, emeroteche, per i quali al possessore non deriva alcun reddito dall'utilizzazione dell'immobile);

-  i fabbricati destinati esclusivamente all'esercizio del culto, purché compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della Costituzione, e le loro pertinenze, nonché i fabbricati di proprietà della Santa Sede indicati negli articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato lateranense;

- i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle organizzazioni internazionali per i quali è prevista l'esenzione dall'imposta locale sul reddito dei fabbricati;

- gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all'art. 87, comma 1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 , e successive modificazioni, destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché delle attività di cui all'art. 16, lettera a), della L. 20 maggio 1985, n. 222 .

Si raccomanda, in ogni caso, l'attenta lettura dell'art. 13 del D.L. n. 201 del 6/12/2011, convertito in Legge n. 214 del 22/12/2011 e successive modifiche ed integrazioni.

Fabbricati inagibili: per l’applicabilità della riduzione dell’imposta al 50% è necessario che sussistano congiuntamente l’inagibilità o l’inabitabilità e l’assenza di utilizzo.

L’inagibilità o inabitabilità deve consistere in un degrado fisico sopravvenuto (fabbricato diroccato, pericolante, fatiscente) non superabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria.

L'applicazione dell’agevolazione decorre dal momento di presentazione della dichiarazione cui deve essere allegata idonea documentazione.